合同仅注明了增值税税率和含税金额，如何缴纳印花税？

财税快讯

富士康厂区未发生重症感染现象

10月30日，记者从郑州航空港区疫情防控指挥部获悉，富士康将统一组织人员和车辆，全力以赴确保富士康员工顺利安全返乡。就在此前不久的10月26日午间，富士康科技集团发布声明表示，网络流传的“郑州园区约两万人确诊”为严重不实信息。

进博会展品进入通关高峰

共赴“东方之约”，见证开放中国。第五届中国国际进口博览会将于11月5日至10日举行。作为世界上第一个以进口为主题的国家级展会，中国国际进口博览会由习近平总书记亲自谋划、亲自提出、亲自部署、亲自设计、亲自推动，是国际贸易发展史上一大创举。目前参展进博会的世界500强和行业龙头企业超过280家，回头率近90%。

财政收入企稳折射经济向好

数据显示，前三季度全国一般公共预算收入15.31万亿元，扣除留抵退税因素后增长4.1%，按自然口径计算下降6.6%；全国一般公共预算支出19.04万亿元，同比增长6.2%。在经济运行恢复向好的同时，财政收入逐步企稳回升，财政支出持续发力。

财经要闻

2810个中成药暂停交易

据海南省公共资源交易服务中心近日发布的《关于部分挂网产品暂停交易的通知》，有2810个中成药产品暂停交易，包括藿香正气水、板蓝根颗粒、六味地黄丸、牛黄解毒片等知名品种，涉及云南白药、华润三九、广州白云山、济川药业等786家企业。

三大航执飞国际航线增至136条

新一批新开、复航、加密的国际航线、航班正在涌来。2022年10月30日至2023年3月25日，中国民航将执行2022/23年冬春航季航班计划。据民航局10月26日介绍，今年冬春航季，共有127家国内外航空公司计划每周安排104573班客货运航班（1个起降计1班）。随着国际航班的集中增多，票价也闻风而动，10月来整体呈下降趋势。据目前三大航已公布的冬春航季航班计划显示，新航季国航、南航、东航分别计划执行52条、42条、42条国际航线，共136条国际航线。

三亚出台建设国际旅游胜地规划

10月29日，海南日报记者从有关部门了解到，三亚推出《三亚建设国际旅游胜地规划（2022—2035年）》（以下简称《规划》），动态谋划了117个重点项目，总投资额超过1385亿元。力争到2025年将鹿城打造成为国内领先、具有较大国际影响力的旅游目的地，着力推动旅游高质量发展。

国内外要闻

“代工”模式或被禁止

日前，为健全车辆生产管理法治体系，全面落实车辆生产许可管理责任，工信部会同有关部门起草《道路机动车辆生产准入许可管理条例（征求意见稿）》，并公开征求意见。值得一提的是，“代工”相关的内容并未出现在本次《条例》中。而2018年版《办法》的第28条曾提出，鼓励道路机动车辆研发设计企业与生产企业合作，允许符合规定条件的研发设计企业借用生产企业的生产能力申请道路机动车辆生产企业及产品准入。

美团、字节等旗下小贷公司忙“备粮”

近日，上交所通过了京东旗下的小贷公司——重庆京东盛际小额贷款有限公司发行的金额为30亿元的资产证券化业务（ABS），这是京东小贷今年申请的第三笔ABS。值得一提的是，京东小贷申请的三次ABS均已被证券交易所通过，总额度为113.9亿元。根据上交所、深交所披露的数据，界面新闻统计了今年以来腾讯、字节跳动、百度、美团、京东5家互联网巨头旗下小贷公司在ABS发行方面的进展。数据显示，今年以来，互联网巨头旗下的小贷公司已经成功获批发行ABS金额达393.3亿元，仍有拟发行金额共计550亿元的ABS处于已反馈阶段。

万亿投资巨头持仓大曝光

日前，欧洲著名长线投资机构柏基投资（Baillie Gifford）公布了其2022年三季度末持仓情况。第三季度，柏基投资增持了拼多多、腾讯音乐、蔚来、阿里巴巴等股票，减持特斯拉、理想汽车等股票，清空京东、哔哩哔哩等股票。柏基投资（Baillie Gifford）是一家私人合伙制的大型投资公司，于1908年成立于英国爱丁堡。截至2021年9月30日，其全球资产管理业务规模约4668 亿美元（折合约33851亿人民币）。

每日问答

问题

股东个人把钱无偿借给公司使用，增值税是否需要视同销售？个税是否存在税务风险？

答案

自然人股东无偿借款给所在公司使用，增值税不属于视同销售，不存在增值税的风险。但是若是没有正当理由的无偿借款，个人所得税上存在被税务机关纳税调整补交个税的风险。

参考：财税（2016）36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

财税快讯

比亚迪10月销量再登榜首

根据港交所最新披露文件，伯克希尔哈撒韦已于11月8日出售578.2万股比亚迪H股，平均出售价格为196.99港元/股，套现约11.4亿港元，持股比例从17.15%降至16.62%。伯克希尔哈撒韦在今年8月24日开始首度减持比亚迪H股，已累计减持约4300万股。日前，比亚迪发布10月产销数据，10月汽车销售21.8万辆营业税率，同比增长142%，环比增长8%，单月销量再创历史新高，并已连续三个月登上国内新能源车销量排行榜榜首，2022年前十个月，比亚迪累计销量已达140.3万辆，同比增长159%。

中国航天员首次在空间站迎接货运飞船来访

据中国载人航天工程办公室消息，天舟五号货运飞船入轨后顺利完成状态设置，于北京时间2022年11月12日12时10分，采取自主快速交会对接模式，成功对接于空间站天和核心舱后向端口，中国航天员首次在空间站迎接货运飞船来访。交会对接完成后，天舟五号将转入组合体飞行段。此次任务中，首次实现了两小时自主快速交会对接，创造了世界纪录。这一技术突破对于提升我国空间交会对接水平，提升空间站任务应急物资补给能力具有重要意义。

跨境电商进口成中国消费升级新路径

中国贸促会研究院11日发布报告称，跨境电商进口成为中国消费升级新路径。报告显示，2022年上半年，只在传统电商平台消费的用户占网购用户的比例为27.3%，通过短视频直播进行网购消费的用户比例则高达49.7%。2021年5月至2022年4月，抖音平台每月有超900万场直播，售出超过100亿件商品，交易总额同比增长2.2倍。

财经要闻

“双11”当天全国快递是日常业务量1.8倍

据国家邮政局消息，今年是邮政快递业自2010年以来第13次迎战快递业务旺季。国家邮政局监测数据显示，11月1日至11日，全国邮政快递企业共处理快递包裹42.72亿件，日均处理量是日常业务量的1.3倍。其中11月11日当天共处理快递包裹5.52亿件，是日常业务量的1.8倍。

国家组织冠脉支架集采接续采购

国家组织高值医用耗材联合采购办公室日前发布《国家组织冠脉支架集中带量采购协议期满后接续采购公告（第2号）》，将开展国家组织冠脉支架集中带量采购协议期满后接续采购，首年采购需求总量约为186.5万个。

广发银行原董事长董建岳被带走

12家全国性股份行之一、资产规模近3.4万亿元的广发银行原董事长董建岳，已久未现身。自2022年9月下旬起，有关董建岳在北京市西城区灵境胡同的银行宿舍院里被带走的说法开始流传。财新从多渠道确认，上述情况基本属实。董建岳因涉嫌严重职务违法犯罪，被辽宁省有关部门从北京带走留置并立案，同期还有多位与董建岳关系密切的人士被带走，相关线索已有所指向。

国内外要闻

直播电商侵入传统电商

一年一度的双11促销收官，以直播电商起家的抖音和快手在都在传统货架电商上取得了高增长。抖音电商公布的数据显示，10月31日至11月11日，抖音电商内参与双11活动的商家数量同比增长了86%。今年双11，抖音电商重点打造了货架电商，加强商城、搜索、橱窗等渠道的经营。货架电商带动日均销量同比增长了156%，商品曝光量是上半年的1.6倍。快手公布的数据显示，今年116心意购物节期间（10月20日-11月11日），参与活动的买家数同比去年增长超40%。心意购物节开始之前，快手上线货架电商频道快手商城，力推商品搜索功能，搜索订单量同比去年增长超70%。

格芯开始裁员并冻结招聘

《科创板日报》12日讯，格芯周五向员工通报了即将进行的裁员，但没有透露具体的裁员时间或哪些部门将受到影响。格芯的一位发言人证实了裁员和招聘冻结事宜，但拒绝透露具体的裁员人数。发言人指出，公司正在“对我们的员工队伍采取目标明确的行动”。该发言人补充称，格芯“在第三季度表现强劲，第四季度的业绩指引也很稳健，但基于目前的宏观经济环境”，公司正在寻求控制成本。

腾讯回应微信将支持撤回5分钟内消息

针对“微信支持撤回5分钟内消息”的传言，腾讯表示是谣言，用户发出消息后，可撤回的时限仍是2分钟。新版微信在撤回消息后，5分钟以内可以使用“重新编辑”功能进行编辑，而不是5分钟以内可以撤回。

每日问答

问题

一般纳税人提供建筑服务选择简易计税需要备案吗？

答案

不需要备案，改为留存备查。

依据：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定：“八、关于取消建筑服务简易计税项目备案：提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。”一、纳税人签订的买卖合同仅注明了增值税税率和含税金额，但未注明增值税税额，是否可以自行换算出不含税金额作为印花税计税依据？根据《中华人民共和国印花税法》 第五条规定营业税率，印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；……因此，未注明增值税税额，应以合同列明的含税金额作为印花税计税依据。

二、纳税人签订应税合同时未列明增值税税额，之后又签订一份列明了不含税金额的补充协议，是否可以以不含税金额作为印花税计税依据、申请退税？根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条规定，关于计税依据、补税和退税的具体情形……（二）应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。（三）纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。因此，只有属于应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致或应税凭证列明的增值税税款计算错误的情形，才可以按照补充协议中列明的不含税金额作为印花税计税依据，依法申请退税。

三、游戏厅签订游戏币销售合同，是否需要缴纳印花税？根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。因此，游戏厅销售游戏币实际上是提供娱乐服务，不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。

四、农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会销售农产品签订的买卖合同，是否征收印花税？根据《中华人民共和国印花税法》第十二条规定，下列凭证免征印花税：……（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；另外，根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条规定，关于免税的具体情形：（一）对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。（二）享受印花税免税优惠的家庭农场，具体范围为以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主业，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。因此，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会销售农产品签订的买卖合同符合上述文件规定条件的，免征印花税。

五、公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？根据《国家税务总局关于实施等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

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